НДС для ФЛП: что уже приняли, какие изменения заработают в 2027 году и чего ждать в 2028-м

Коротко: что меняется и когда

Что приняла Верховная Рада 11 ноября 2026 года

Законопроект №16037-д касается тех, кто уже зарегистрирован плательщиком НДС. Обязательной регистрации плательщиком НДС для всех ФЛП на упрощённой системе он не вводит. Главных изменений четыре.

1. Декларация по НДС раз в квартал

Сейчас ФЛП, зарегистрированный плательщиком НДС, подаёт декларацию ежемесячно, даже если операций мало. Новые правила позволяют самому выбрать отчётный период: месяц или квартал. То есть четыре декларации в год вместо двенадцати.

Нюансы такие:

• переход не автоматический, нужно заявление за 15 календарных дней до начала квартала;
• менять отчётный период можно не чаще одного раза в год;
• новые плательщики НДС могут выбрать квартал в заявлении в течение 15 дней после регистрации;
• норма касается только ФЛП, для юридических лиц отчётный период не меняется;
• налоговые накладные, как и раньше, нужно составлять и регистрировать в обычные сроки, а не раз в три месяца.

Отчётности станет меньше, но от ежемесячной работы с НДС предприниматель не освобождается.

2. Налоговая будет предварительно заполнять декларации

ГНС будет формировать проекты деклараций по НДС и налоговых накладных на основе данных, которые уже есть в её электронных системах. Вместо ручного переноса цифр бухгалтер получит заготовку.

Но автоматизация не снимает ответственности. Данные всё равно придётся сверять с фактическими операциями и исправлять. Пока неизвестно, насколько полными будут эти проекты и как система будет обрабатывать расхождения. Конкретный порядок должен утвердить Министерство финансов.

3. Порог для отдельных проверок вырастет до 1 млн грн

Порог, с которым связано отдельное основание для документальной внеплановой проверки по бюджетному возмещению и отрицательному значению НДС, повышают со 100 тыс. до 1 млн грн.

Это хороший шаг для бизнеса, но он не означает, что суммы до миллиона налоговая не будет проверять вообще. Другие основания для проверок никуда не исчезают.

4. Изменятся отдельные правила составления налоговых накладных

Упрощается составление сводных налоговых накладных на предоплаты по непрерывным или ритмичным поставкам неплательщикам НДС. Ко второму чтению эти нормы меняли, поэтому речь идёт не об общем разрешении выписать одну накладную на все продажи за месяц, а только об операциях, прямо определённых законом. Порядок оформления таких операций стоит пересмотреть, когда будет опубликована окончательная редакция.

Когда новые правила заработают

По состоянию на 12 ноября 2026 года закон принят, но его ещё должны подписать и официально опубликовать. До этого действуют текущие правила.

• На следующий день после публикации вступают в силу основные положения: предварительное заполнение отчётности, порог для проверок, сводные налоговые накладные.
• С 1 января 2027 года ФЛП, которые являются плательщиками НДС, получают право выбрать квартальный отчётный период.
• В течение 2027 года ожидается практическое внедрение: порядки Минфина и доработка электронных сервисов ГНС.

Дата вступления в силу не гарантирует, что все сервисы сразу заработают в полном объёме. Точные даты сверим с текстом закона после публикации и обновим этот материал.

Какие вопросы остаются открытыми

Как перейти на квартал с начала 2027 года? Заявление нужно подать за 15 дней до начала квартала, то есть для I квартала ещё в декабре 2026 года. Но сама норма действует только с 1 января 2027 года. Не исключено, что действующие плательщики фактически смогут перейти только со II квартала. Ответ должны дать переходные положения или разъяснения ГНС.

Что будет со сроками уплаты НДС? Предпринимателю важно знать не только, как часто подавать декларацию, но и когда уплачивать обязательства и как это связано с регистрацией накладных.

Насколько хорошо будет работать автозаполнение? Особенно когда есть корректировки, возвраты товаров, авансы, заблокированные налоговые накладные или ошибки в данных контрагентов.

Что с обязательным НДС для упрощенцев? Этого новый закон не решает вообще.

Почему мы ожидаем изменений в 2028 году

По нашему мнению, №16037-д стоит рассматривать не как отдельное упрощение, а как часть более широкой налоговой реформы.

Обязательный НДС для части ФЛП обсуждают давно. Сначала речь шла о 2027 годе и пороге оборота 1 млн грн, что вызвало сильную критику бизнеса. Для малого предпринимателя НДС означает не только новый налог, но и более сложный учёт, дополнительные расходы и пересмотр цен.

Позже сроки пересмотрели. В обновлённых ориентирах МВФ 2026 года записано: принять закон об отмене освобождения от регистрации плательщиком НДС для соответствующих плательщиков единого налога до конца апреля 2027 года, а применять его с 1 января 2028 года.

То есть идею не отменили, а отложили. И законопроект №16037-д хорошо вписывается в эту логику: сначала более простая отчётность и электронные сервисы, потом возможное расширение круга плательщиков НДС.

Это наша оценка направления изменений, а не утверждение, что обязательная регистрация плательщиком НДС с 2028 года уже утверждена.

Каким может быть порог для ФЛП

В сентябре 2026 года заместитель министра финансов Светлана Воробей заявила, что с международными партнёрами договорились о пороге 85 тыс. евро годового оборота. Это более 4 млн грн в зависимости от курса и существенно больше первоначального 1 млн грн.

Окончательного решения ещё нет. Законодатель должен определить размер порога, как считать оборот, когда возникает обязанность регистрации и какими будут переходные правила. Поэтому 85 тыс. евро пока не являются лимитом в Налоговом кодексе. И точно так же нет оснований говорить, что плательщиками НДС станут все ФЛП независимо от оборота.

Что это будет означать для малого бизнеса

Если реформу примут, предприниматели с оборотом выше порога получат новые обязанности: вести учёт операций с НДС, составлять и регистрировать налоговые накладные, контролировать обязательства и налоговый кредит, подавать декларации.

Последствия для разных бизнесов будут разными:

• Торговля между плательщиками НДС. Если вы покупаете товар у плательщиков НДС и продаёте другим плательщикам НДС, налоговый кредит во многом компенсирует налог, и цены для клиентов почти не изменятся.
• Услуги населению. Если закупок с НДС мало, а клиенты обычные люди, НДС ляжет либо на цену, либо на вашу маржу.

Поэтому оценивать реформу только через ставку 20% неправильно. Важны структура доходов и расходов, кто ваши клиенты и поставщики, ценообразование и право на налоговый кредит.

К чему готовиться уже сейчас

Мы не советуем срочно менять систему налогообложения из-за новостей об НДС. Но и игнорировать возможную реформу не стоит. Что можно сделать уже сейчас:

• посчитать годовой оборот за 2025 и 2026 годы и сравнить его с обсуждаемым порогом;
• посмотреть, сколько ваших поставщиков являются плательщиками НДС, а сколько клиентов работают без НДС;
• оценить, как 20% НДС повлияет на цену и прибыль, если регистрация станет обязательной;
• навести порядок в первичных документах и товарном учёте;
• автоматизировать бухгалтерию, чтобы переход на НДС не стал ручной работой.

Особенно это касается бизнесов, оборот которых уже приближается к 4 млн грн в год.

Вывод Alfa Gold

Мы оцениваем законопроект №16037-д как позитивный шаг к более простому администрированию НДС. Но он не снимает вопрос обязательного НДС для упрощенцев. Наоборот, с учётом договорённостей с МВФ и последовательности изменений введение регистрации плательщиком НДС для части ФЛП с 2028 года выглядит довольно вероятным.

Наш прогноз: в течение 2027 года дискуссия перейдёт от вопроса «будет ли НДС для ФЛП?» к конкретике. Кого именно это коснётся, какой оборот станет пороговым, какими будут переходные правила и успеет ли государство сделать администрирование действительно простым.

Для малого бизнеса важно, чтобы будущие изменения учитывали реальные расходы на бухгалтерию, сложность учёта и время на адаптацию. Главное сейчас не паниковать, а планировать. Законодательство ещё может измениться, но подготовленный бизнес пройдёт эти изменения с меньшими расходами и рисками.

Александра Герасименко
Основательница бухгалтерской компании Alfa Gold

Частые вопросы

Станет ли НДС обязательным для всех ФЛП в 2027 году?

Нет. Закон №16037-д не вводит обязательную регистрацию плательщиком НДС для ФЛП на едином налоге. Он только упрощает работу тем, кто уже является плательщиком НДС.

С какого года могут ввести обязательный НДС для ФЛП?

По ориентирам МВФ закон должны принять до конца апреля 2027 года, а применять с 1 января 2028 года. Окончательного решения пока нет.

Какой порог оборота обсуждают?

Минфин в сентябре 2026 года называл 85 тыс. евро в год, это более 4 млн грн. В Налоговом кодексе такого порога ещё нет.

Как ФЛП перейти на квартальную декларацию по НДС?

Подать заявление за 15 календарных дней до начала квартала. Менять период можно не чаще одного раза в год. Право действует с 1 января 2027 года.

Можно ли регистрировать налоговые накладные раз в квартал?

Нет. Квартальной становится только декларация. Налоговые накладные составляют и регистрируют в обычные сроки.

Хотите оценить, как возможный НДС повлияет именно на ваш бизнес? Мы проверим учёт, посчитаем налоговую нагрузку в разных сценариях и подскажем, к чему готовиться. Получить консультацию Alfa Gold.

Источники

• Законопроект №16037-д, Верховная Рада Украины
• Минфин: упрощение администрирования НДС, 11.11.2026
• МВФ: отчёт по Украине, 2026, №188, сроки налоговой реформы
• Интерфакс-Украина: заявление Минфина о пороге 85 тыс. евро

Материал подготовлен по состоянию на 12 ноября 2026 года. Даты и условия применения принятых положений окончательно сверим после подписания и официального опубликования закона.