Ліміти доходу ФОП на 2026 рік: 1 444 049 грн для першої групи, 7 211 598 грн — для другої, 10 091 049 грн — для третьої. З цими сумами порівнюють дохід, який враховується для єдиного податку. Витрати на товар, оренду чи рекламу не повертають підприємцю використану частину ліміту.
Потрібна допомога? Alfa Gold: бухгалтерський супровід ФОП. Детальніше про послугу.
| Група | Розрахунок за мінімальною зарплатою 8 647 грн | Ліміт на рік |
|---|---|---|
| 1 | 167 × 8 647 | 1 444 049 грн |
| 2 | 834 × 8 647 | 7 211 598 грн |
| 3 | 1 167 × 8 647 | 10 091 049 грн |
Суми оприлюднені в роз'ясненні ДПС щодо показників 2026 року. Контроль ведуть у межах календарного року, сукупно за діяльністю підприємця.
Збирайте в одному реєстрі надходження з усіх підприємницьких рахунків, готівкові розрахунки й дані платіжних сервісів. Не додавайте вдруге оплату, вже відображену в іншому джерелі. Дані ПРРО та надходження еквайрингу можуть стосуватися того самого продажу.
Повернення, транзитні платежі та валютні операції перевіряйте окремо за правилами податкового обліку. Залишок грошей у банку не дорівнює річному доходу: частину коштів могли витратити, хоча дохід уже враховано.
Не чекайте останніх днів року. Якщо до ліміту залишилося менше, ніж сума наступного платежу від клієнта, перевірте наслідки до отримання грошей. У таблиці обліку зручно поставити попередження, наприклад, на 80% і 90% ліміту; ці пороги обираєте ви.
До суми перевищення для ФОП застосовується ставка єдиного податку 15%. Перша група може перейти до другої чи третьої за дотримання їхніх умов або відмовитися від спрощеної системи. Друга — перейти до третьої або на загальну систему. Для третьої групи перевищення означає обов'язковий перехід на загальну систему.
Перехід оформлюють із наступного кварталу. Заяву через перевищення подають не пізніше 20 числа місяця, що йде за кварталом перевищення. Порядок підтверджує актуальне роз'яснення ДПС. Не плутайте його зі строком добровільної зміни групи.
Умовний дохід підприємця — 7 300 000 грн. Перевищення:
7 300 000 − 7 211 598 = 88 402 грн.
Єдиний податок із цієї частини:
88 402 × 15% = 13 260,30 грн.
13 260,30 грн — єдиний податок саме із суми перевищення. Після розрахунку потрібно також відобразити дохід у звітності та оформити зміну групи або системи. Решта податкових зобов’язань при цьому зберігається.
Якщо один ФОП має кілька магазинів, їхні доходи для цього розрахунку підсумовують. Закупівля товару наприкінці року ліміт не зменшить: грошей на рахунку стане менше, а отриманий дохід залишиться в обліку.
Для контролю ліміту потрібен реєстр доходу, а не лише банківська виписка за останній місяць. У ньому мають бути всі надходження від початку року з поясненням, як вони враховані. Якщо підприємець має два рахунки, магазин і продажі через сайт, дані збирають разом. Переміщення вже облікованих коштів між джерелами потрібно відрізняти від нового продажу, щоб не порахувати одну оплату двічі.
Прямий переказ на рахунок. Зіставте надходження з договором або рахунком. У призначенні платежу має бути зрозуміло, за що отримано гроші. Реєстр із колонкою «призначення» допомагає відокремити продажі від повернень та інших надходжень, які потребують перевірки.
Готівка. Продаж не зникає з доходу через те, що гроші залишилися в касі й не потрапили до банку. Якщо дивитися лише на виписку, можна недооцінити оборот. Дані про готівку звіряють із документами продажу й обліком розрахунків.
Еквайринг. Покупець заплатив 10 000 грн, а банк утримав 200 грн комісії та зарахував 9 800 грн. Для описаних ДПС операцій із видачею фіскального чека дохід визначають у повній сумі виручки — 10 000 грн; датою є дата в чеку. Тому підсумку чистих зарахувань банку може бути недостатньо. Правило наведено в базі знань ДПС про еквайринг.
У таблиці зручно зберігати повну суму продажу, утриману комісію й фактичне зарахування окремими колонками. Це дозволяє звірити банк і дохід, не перетворюючи комісію на нібито відсутню виручку. Наприкінці року така звірка особливо важлива для оплат останніх днів грудня.
Не відкладайте перевірку великої передоплати до завершення договору. Для ФОП на єдиному податку податковий облік надходження не можна довільно прив’язати до дати, коли ви закінчите роботу. Якщо замовник платить наперед за кілька місяців, ще до оплати порахуйте, скільки доходу вже отримано та як ця сума позначиться на ліміті.
Повернення оформлюйте так, щоб можна було відстежити зв’язок із початковою оплатою: хто заплатив, за яким договором, яку суму й на якій підставі повернули. Не віднімайте будь-який вихідний платіж із доходу лише тому, що у виписці він названий поверненням. Порядок відображення залежить від обставин і періодів операції.
Валютне надходження потрібно перевести в гривню за податковими правилами. Внутрішній курс, за яким власник оцінює вигідність контракту, не замінює курс для визначення доходу. Для кожної оплати збережіть суму валюти, дату, застосований курс і гривневий еквівалент. Загальний порядок перерахунку іноземних надходжень пояснює ДПС у пам’ятці щодо валютних доходів.
Мінімальний набір колонок: дата, документ, клієнт, спосіб оплати, сума доходу, дохід від початку року та залишок ліміту. Для спірних надходжень додайте статус «перевірити» й коментар бухгалтера. Не ховайте їх у загальному підсумку до з’ясування.
Наприклад, ФОП другої групи вже отримав 6 800 000 грн. До річного ліміту залишається 7 211 598 − 6 800 000 = 411 598 грн. Запланована оплата 500 000 грн більша за цей залишок на 88 402 грн. Такий розрахунок дозволяє завчасно обговорити зміну групи й умови контракту. Саме по собі розбиття обліку на кілька таблиць ліміт не змінить.
Звіряйте реєстр щомісяця, а коли дохід наближається до межі — після великих надходжень. Власник має бачити не лише факт уже отриманих грошей, а й найближчі очікувані платежі. Для планування зручно тримати їх в окремій колонці, не додаючи до фактичного доходу до потрібної податкової події.
Допустимий дохід — лише одна з умов спрощеної системи. Окремо перевіряють діяльність, контрагентів, кількість працівників і способи розрахунків. Підприємець може вкладатися в ліміт, але порушувати інше обмеження своєї групи. Тому новий напрям або великий контракт варто оцінювати повністю.
Якщо думаєте про ТОВ, порівняйте витрати на облік, роботу з прибутком, ПДВ та оформлення команди. Зміна форми бізнесу потребує власного плану договорів, активів і розрахунків. Не переносіть виручку або документи між різними суб’єктами без фактичної господарської підстави.
Спочатку відновіть реальний підсумок доходу й дату перевищення. Зберіть виписки, дані ПРРО, документи повернень і попередні декларації. Після цього визначте, що саме потрібно виправляти: суму доходу, податок, заяву про перехід чи кілька дій разом.
Збережіть початковий розрахунок і пояснення виправлень. Це допоможе уникнути нової помилки, коли бухгалтер готуватиме наступну декларацію або перевірятиме залишок ліміту. Підсумкове число має відтворюватися з документів, а не з пам’яті власника про приблизний оборот.
Перед великим контрактом звірте вже отриманий дохід і платежі, які очікуєте до кінця року. Контроль залишку ліміту входить до завдань, які можна погодити в бухгалтерському супроводі ФОП.
За календарний рік. Для контролю підсумовують дохід, який включається до обліку єдиного податку, від початку року. Щомісячна таблиця лише допомагає стежити за цим підсумком.
Ні. Оренда, закупівля товару й реклама не зменшують використану частину річного ліміту доходу. Прибуток після витрат і дохід для контролю ліміту — різні показники.
До суми перевищення застосовують 15% єдиного податку та оформлюють обов’язковий перехід на загальну систему за встановленим порядком. Звітність і строк заяви потрібно перевірити разом.
Ні. Рахунки й торгові точки одного ФОП не створюють нових лімітів. Дані про всі його напрями збирають в одному розрахунку.
.avif)
